計畫我的家庭信託–主要考慮因素   出於資產保護和繼承規劃的目的,高資產淨值人士(HNWI)可以使用家族信託的方式為他/她的後代進行數百年的長期計畫。   高資產淨值人士在建立家庭信託時應考慮哪些因素?   國籍   高資產淨值人士的國籍會影響她/她是否有處置資產的自由。 在一些具有夫妻之間共同財產法律概念的國家中,如中國,在將共有財產轉讓給受託人之前,需要獲得配偶的明確書面同意。   高資產淨值人士及其家人(作為受益人)的國籍也將影響徵稅,特別是當他們居住在中國、美國等徵收全球稅的國家時。在這種情況下,需要尋求海外稅收意見,以瞭解稅收徵收和申報義務,以及是否需要修改信託契約以最大程度地減少稅收風險。   控制程度   隨著信託財產的合法所有權轉移給受託人,高資產淨值人士可能會擔心他/她是否仍將對信託資產擁有一定的控制權。高資產淨值人士可以透過多種方式對受託人進行一定的控制,而又不會由於缺乏創建信託的意圖而使信託無效:-   高淨值人士可能會考慮使用保留權力的信託(而不是完全酌情信託),來保留分配權力和投資權力。高資產淨值人士可自行選擇委任值得信賴的投資顧問。   高資產淨值人士可以在某些允許高資產淨值人士通過參與資產控股公司的控制和管理來控制信託的司法管轄區(例如英屬維京群島和開曼群島)設立信託。   如果信託管理的資產淨值規模足夠大,高資產淨值人士甚至可以成立私人信託公司,以此透過自己擁有和管理的私人信託公司控制信託資產。   為了監督受託人的行為,高資產淨值人士可以任命一名保護人。我們還可以在信託契據中設立一些有關罷免和更換受託人的機制。   資產的位置和類型   資產的位置和類型將影響信託資產是否可以合法轉讓給受託人,以及受託人的風險接受程度。   某些國家對外國公司直接持有土地和房地產受到限制,受託人會因此不能合法持有房產和地產。 可行的解決方案是使用本地公司持有房產和地產,然後將該本地公司的股份轉讓給受託人。   受託人相對較為願意接受銀行資產和金融資產,例如銀行帳戶,現金,股票,保險單等作為信託資產,因為它們的風險較小。 受託人通常會保留是否接受運營業務、古董、藝術品等高風險專案的權利,因為損失、損壞和維護的風險較高。     運作成本   最後,建立信託的運作成本也是一個重要的考慮因素。 受託人將收取一筆一次性的設立費,以及持續的年費,直到信託終止為止。 但是,受託人會願意提供免費諮詢,與高資產淨值人士討論信託結構。   如果您有興趣進一步瞭解信託和與受託人聯絡,請隨時與我們聯繫。

前言 雙重課稅是指有兩個或以上的稅務管轄區,對同一納稅主體的同一項收入或利潤,同時擁有稅收司法權並向其徵稅的情形。 為減少投資者被雙重徵稅的情況,及更加明確的劃分香港特別行政區(下稱“香港”)與其交易夥伴的徵稅權,香港已與包括中國內地(下稱“内地”)在內的多個國家和地區簽訂了全面性避免雙重課稅協定(下稱“该協定”)。 然而,位於香港的個人或組織在申請享受協定下的待遇時,可能會被要求提供“居民身分證明書”。 本文將以香港與內地簽訂的相關協定為例,對申請居民身分證明書的方式及條件進行討論。   “居民身分證明書”是什麼? 居民身分證明書是一份由香港稅務局(下稱“稅務局”)向香港居民發出的文件,用作證明其香港居民身分,以能申請享受全面性避免雙重課稅協定下的待遇。   何時需要申請? 《稅務條例釋義及執行指引 第44號(修訂本)》中規定: “在執行全面性安排時,內地稅務機關可要求個人、公司或團體提供香港稅務局發出的香港居民證明文件。 在實際執行上,內地稅務機關只就可能同時為雙方居民,或居民身分有需要查證的情況下,才須該個人、公司或團體提交香港稅務局為執行全面性安排而發出的香港居民證明檔。”   誰可申請? 根據《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》(下稱“該安排”)的規定及稅務局的公告,以下人士可申請居民身分證明書: 通常居住於香港的個人; 在某課稅年度內在香港逗留超過180天或在連續兩個課稅年度(其中一個是有關的課稅年度)內在香港逗留超過300天的個人; 在香港成立或組成的公司 / 合夥 / 信託 / 團體; 在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司 / 合夥 / 信託 / 團體。   在香港成立或組成的公司 / 合夥 / 信託 / 團體 對於“在香港成立或組成的公司 / 合夥 / 信託 / 團體”, 該安排及稅務局相關公告並未就其申請居民身分證明書的條件作出具體說明。 稅務局對此有酌情決定權,並會在其認為申請人“明顯地不可享受有關待遇時”,拒絕發出居民身分證明書。 稅務局行使其酌情決定權時,會考慮申請主體是否通常是在香港進行管理或控制的, 或是否在香港確立了足夠的經濟實質。 上述的情況可能具體表現為: 申請主體在香港設立有其進行業務的常設機構; 申請主體的董事長期居於香港;…

本行合夥人陳永良先生在2019/2020年期間提供不少於100小時的專業義工服務,獲香港律師會、香港義務工作義務和義務工作發展局聯合頒授公益律師金獎。   本行一直以來都堅持為市民提供公益法律服務及社區工作。我們相信此舉除了能使有需要的市民受惠外,更能令社會變得更和諧、更美好。

前言 失去至親,除了處理身後事外,分配死者遺產不時成爲家屬之間的矛盾所在。無論死者生前是否訂立遺囑,某些家屬/人士均可能無從得益。在符合特定條件的情況下,有關人士可考慮向死者遺產申索經濟給養。   《財產繼承(供養遺屬及受養人)條例》(香港法例第481章) 根據香港《財產繼承(供養遺屬及受養人)條例》(香港法例第481章)(“條例”),凡任何人在條例生效後去世,而他去世時的居籍是香港(或在緊接他去世前的3年內曾在任何一段時間內通常居於香港),並遺下指定關係人士,有關人士有權以死者遺囑及/或關於無遺囑繼承的法律而作出的遺產處置沒有為有關人士提供合理經濟給養為由,向法院申請從遺產中獲得“合理經濟給養”。除非獲得法院准許外,有關申請必須在法院批出遺囑認證/遺產管理書起的6個月內提出。   申請人的身份廣泛,可以是死者的尚存配偶、子女(無論是否婚生)、父母、兄弟姐妹、甚至任何人,但前提是該申請人(除了死者配偶及年幼子女以外)必須在緊接死者去世前是完全或主要靠死者贍養的。   在條例框架下,“合理經濟給養”的定義根據申請人身份而定。若申請人是死者配偶,則“合理經濟給養”是指就該案整體而言,該配偶應合理地獲取的經濟給養,不論該經濟給養是否該配偶所需以維持其生活的。於其他人士而言,則是指該人應合理地獲取以維持其生活的經濟給養。由此可見,配偶可獲取的經濟給養比其他人多。   如法院信納在法院審理案件之日根據死者遺囑及/或關於無遺囑繼承的法律而作出的遺產處置沒有為有關人士提供合理經濟給養,法院可根據條例第4條作出任何命令,包括但不限於以下一項或多項命令:-(i)定期付款令;(ii)整筆款項支付令; (iii)財產轉移令; (iv) 授產令; 及(v)取得財產令。   法院在決定是否行使權力作出上述命令時須顧及的事宜包括但不限於:- 申請人、其他任何申請人及遺產受益人所擁有或在可預見的將來相當可能會擁有的經濟資源,及他們各自所面對或在可預見的將來相當可能會面對的經濟需要; 死者對申請人、其他任何申請人及遺產受益人所負有的任何義務和責任; 死者淨遺產的多少及性質; 申請人、其他任何申請人及遺產受益人,在肢體上或心智上的弱能狀況; 法院在該個案的情況下認為是有關係的任何其他事宜,包括申請人或其他任何人的行為; 死者生前承擔贍養申請人的責任的程度及根據,以及死者生前履行該責任的期間的長短。   總結 由此可見,向法庭申請“合理經濟給養”須符合的條件不少,如需作出有關申請,務必特別留意時限,以免錯失申請機會。   上述為向遺產申索經濟給養的簡介,僅供參考,如有相關疑問,歡迎咨詢本行律師。

備受矚目的《有限合夥基金條例》(第637章)(下稱「該條例」)將會於2020年8月31日生效。該條例為私募基金投資者描繪了一系列的友善投資框架,有所放寬的規管和有條件的稅項寬免亦為私募基金在岸化鋪路。雖然一些離岸的基金工具(如開曼群島)因其專門的基金法而擁有歷史性優勢;但在有限合夥基金制度的加持下,香港的私募基金工具現已可比擬離岸基金載體,甚至更勝一籌。   香港是管理人民幣資產組合的國際樞紐。作爲兩岸資產的媒介,香港在有限合夥基金制度的刺激和驅動下將更上一層樓。現在誠然萬事俱備,只待投資者充當東風將私募投資基金,包括:私募股權基金 及 創業投資基金(又稱風險投資基金)帶至香港落戶。此新制尤其歡迎粵港澳大灣區的創新及科技初創企業。   《有限合夥基金條例》一覽: 香港的有限合夥基金如何運作? 於公司註冊處登記。 不具獨立法律人格。 由以下人員組成: 一名普通合夥人,擁有無限責任和基金最終管理和控制權; 至少一名有限責任合夥人,擁有有限責任,不具基金日常管理和控制權,但不限於參與該條例附表2中訂明的「安全港」活動;和 其他要員:投資經理、獨立核數師、反洗錢負責人和/或獲授權代表各一。 受有限合夥協議約束,故在投資策略、合夥人組成及責任等方面享有合同自由。 受有限合夥協議約束,故基金的解散及清盤毋須法庭命令,可依據協議操作。   爲什麽我要選擇香港的有限合夥基金工具? 註冊便利 毋須證券及期貨事務監察委員會(下稱「證監會」)批准或授權。 不設最低出資額或任何法定投資限制。 設精簡機制方便在《有限責任合夥條例》(第37章)下註冊的基金過渡至有限合夥基金。   保密性高 公衆僅可查閲有限合夥基金索引和登記冊。登記冊存檔於公司註冊處,包括基金註冊前後向公司註冊處遞交的所有文件,如:基金、前任和現任普通合夥人、投資經理和獲授權代表(如有)的相關細明。 有限合夥人的身份和資料、反洗錢相關記錄、經審核的財務報表及一切有關基金的交易記錄一律禁止公衆查詢,只供執法機關有必要時查閲。 經審核的財務報表應向所有合夥人公開以供審閲。   稅務優惠 利得稅寬免 在2019年的統一基金豁免機制之下,有限合夥基金只要符合《2019年稅務(豁免基金繳付利得稅)(修訂)條例》第20AM和20AN條中的基本要求,不論基金稅收所在地,均可豁免利得稅。   印花稅待遇 由於有限合夥基金的 現金出資 和 現金基金資產分配 均不屬於《印花稅條例》(第117章)中「股票」的定義,故無需繳納印花稅。而有關基金權益的轉讓和退出亦無須繳納印花稅。惟實物出資和分配則屬應課印花稅的項目。   附帶權益 在早前的財政預算演辭中,香港政府表示有意寬減附帶權益的稅項,以示支持有限合夥基金制度。   離岸基金工具後繼無力 受2019年出台以堵截稅務漏洞的《經濟實質法》影響,開曼群島的離岸基金最終均須於當地設有經濟實體(即辦公室)或聘請全職僱員。 開曼群島的私募基金預計將面臨來自開曼群島金融管理局(下稱「開曼金管局」)和歐盟更嚴格的監管,因爲: 在2020年的《私募基金法》影響下,所有封閉式基金和部分開放式基金須於開曼金管局註冊,並受其後續監管。 歐盟於2020年2月將開曼群島納入(修訂)租稅不合作國家名單。   在岸基金工具優勢亮眼 普通合夥人 和 在岸有限合夥基金本身的註冊費在港府的支持下,相信會實際低於開曼群島;在岸基金的後續管理費亦有望只屬象徵式。反觀,在開曼金管局的相關附加費下,開曼群島離岸基金的後續管理費想必會較高。 有限合夥基金省卻了繁瑣的程序,毋須向證監會備案和註冊;但離岸基金則須於註冊時應開曼金管局的要求,遞交基金説明書、條款摘要或包含規定信息的營銷材料。   我在哪方面有需要尋求專業法律協助?…

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